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2016最新稅務師考試試題及答案

稅務師考試試題官方不公布真題，題目來源于參加考試的同學考后回憶，下文為大家整理最新稅務師考試真題，希望對同學們備戰有所幫助!

一、某高新技術企業當期取得200萬元研發專項扶持款，當年全部用于新產品設計費支出，在“管理費用—研發費用”歸集核算，企業財務人員欲咨詢該項撥款相關問題，假入你是負責該業務的稅務師，請回答企業人員咨詢：將該款項作為應稅收入處理與不征稅收入處理相對比，哪種對企業更有利，為什么?

此題乍一看，一般總認為不征稅收入好，因為不交稅，但是此題200萬作為不征稅收入，形成的研發支出就不能在所得稅前扣除。如果作為征稅收入，需要交納所得稅=200*15%(高新技術企業所得稅稅率15%)=30萬元，但是相應的支出可以作為研發支出加計50%扣除，抵減所得稅金額=(200萬+200萬*50%)*15%=45萬元。因此，作為應稅收入對企業更有利。

二、為了促進企業發展，財政部和國家稅務總局規定了固定資產加速折舊政策，對于符合規定的企業，是否都應選擇加速折舊政策，哪些企業不適宜采用加速折舊政策，試舉例說明。

作為固定資產加速折舊是熱點問題，很多考生都預見會考核加速折舊，但是題目不考察加速折舊的具體政策規定與計算，反其道而行之，考核哪些企業不適合加速折舊。

作為常規思維，一般認為加速折舊享受稅收政策優惠是比較好的"，所以很多考生見到此題一下就懵了。事實上，加速折舊政策并非適合所有企業，比如虧損企業，加速折舊計入應納稅所得額形成虧損額，可以在5年度補虧，但是一旦超過5年就不得扣除。另外，作為享受“三免三減半”等類似優惠政策的企業，如果免稅期加速折舊，到征稅期反而折舊費偏低，對于企業是不利的。

這兩道題都是用常規思維不能得到答案的，反映這門考試的思維靈活性與實務性的結合，這樣就能避免考生大量的死記硬背，多思考靈活運用，為這樣的考題點贊!