根據下文，回答第 10～12 題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關的貨幣資金收付業務列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業判斷。

第 10 題 注冊會計師李怡懷疑通達公司的經手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應采取（ ）程序予以查實。

A．調節銀行存款余額

B．審核壞賬相關賬戶的準確性

C．向壞賬記錄中的每位顧客發函

D．向開戶銀行發函詢證

C所述問題為“盜取現金”，未經銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關記錄的準確性仍然是滿足的。所述業務的關鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發函詢證是有效的。