問題：

[材料題] 對(duì)于辦公樓的處理正確的是（　　）。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第下面的題目。

甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。2011至2014年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2011年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元。于租賃各年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

(2)2012年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9．6％，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。

(3)2012年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬元，增值稅額為6．8萬元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3．2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬元。

(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1．8萬元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1．64萬元。

(6)2012年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)。

(7)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬元。

(8)2013年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13．5萬元。

(9)2014年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售．出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。出售所得款項(xiàng)50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。

(10)2014年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議．將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提。

根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是（　　）。

正確答案：

B,C,D

參考解析：

正確分錄為： 每年12月31日確認(rèn)租金收入： 借：銀行存款6 貸：其他業(yè)務(wù)收入6借：營(yíng)業(yè)稅金及附加0．3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0．32012年12月31日： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益I2013年12月31日： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)0．5 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益0．52014年12月31日： 借：銀行存款14 貸：其他業(yè)務(wù)收入14借：其他業(yè)務(wù)成本13．5 貸：投資性房地產(chǎn)——成本12 ——公允價(jià)值變動(dòng)1．5同時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1．5 貸：其他業(yè)務(wù)成本1．5借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(14×5％)0．7 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0．7選項(xiàng)A，2013年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為13．5-13=0．5(萬元)； 選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)核算時(shí)，取得的租金收入計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入科目； 選項(xiàng)C，處置投資房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，即處置時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13．5萬元； 選項(xiàng)D，處置時(shí)影響損益的金額，即處置時(shí)涉及到的損益類科目的相加減的金額，涉及損益類科目貸方其他業(yè)務(wù)收入14萬元，借方的其他業(yè)務(wù)成本13．5萬元，借方的公允價(jià)值變動(dòng)損益1．5萬元，貸方其他業(yè)務(wù)成本1．5萬元，借方營(yíng)業(yè)稅金及附加0．7萬元，求得的處置損失=14-13．5-1．5+1．5-0．7=-0．2(萬元)，則處置時(shí)影響損益的金額為0．2萬元。